《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》增加多處涉及網(wǎng)上交易納稅的內容。

最近在天和智庫舉辦的“數(shù)字經濟時代的稅收征管與企業(yè)稅負”學術沙龍中，電商征稅問題再度成為學界、業(yè)界探討的熱點。與會人士稱，電商平臺有義務配合稅務機關推進稅收公平。對此，北京大學法學院教授劉劍文說，如果基于某種特殊考量，對電商暫時不征稅是能理解的。但長期來看并不妥當，是對實體經濟的不公平。如果針對電商單獨出臺征稅政策，也是不公平的體現(xiàn)。

樓繼偉：電子商務不征稅不公平

在今年國際互聯(lián)網(wǎng)大會上，中國國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室主任徐麟透露，2015年中國數(shù)字經濟規(guī)模約為18.6萬億元，僅次于美國位居世界第二。不過，在中國互聯(lián)網(wǎng)經濟規(guī)模迅速擴大的同時，稅收監(jiān)管問題備受關注。

南都記者注意到，在今年“雙11”當天，國務院辦公廳發(fā)布78號文件明確提出要促進線上線下公平競爭，建立線上與線下一體的監(jiān)管體系，營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。該文件被業(yè)界解讀為國家強化稅收監(jiān)管的重要信號。

之前的7月份，時任財政部長樓繼偉在G 20成都央行行長和財政部長會議上表示，稅收政策首先應該體現(xiàn)公平，其次是鼓勵創(chuàng)新。數(shù)字經濟中包括電子商務都是創(chuàng)新，對于這些新興行業(yè)應該收稅，否則就不公平。

過去十年中國電商行業(yè)進入快速發(fā)展階段，但相應的法律、征稅管理等方面尚待加強。如部分平臺上的中小經營者，交易活動中難以提供發(fā)票，依法納稅便成為問題。另外，電商行業(yè)發(fā)展迅速搶占實體商家的份額。實體經濟由于各種其他因素的影響，經營越來越困難。近年來，傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)，受到的沖擊越來越大，百貨、商場關閉門店的消息頻頻出現(xiàn)。上海財經大學中國公共財政研究院的報告分析，一些電商的偷稅漏稅，構成對實體商家的不公平。

劉劍文解釋，稅收公平分為縱向和橫向兩種考量?？v向來看，經濟條件不同的納稅人交的稅要不一樣；橫向來看，經濟條件相同的人交納相同的稅。電商、非電商同為市場主體，一方不征稅是對另一方的不公平，而電商之間采取何種征稅規(guī)則也關系到稅收公平的體現(xiàn)。

也有觀點認為，對于營業(yè)額較低的中小賣家，征稅是不是會“一棍子打死”？業(yè)內人士認為，電商納稅目的在于公平，而不是給中小賣家增稅。目前對于小微企業(yè)，稅法規(guī)定交易額3萬元的起征點門檻。這個起征點設置已有年頭，如果已不再適合現(xiàn)今經濟發(fā)展水平，那么政府應通過審慎調研，設置合理納稅起征點來保護小賣家利益，避免增加負擔。若據(jù)此理由不納稅，有違法治精神、公平原則。電商依法納稅也有助于“寬稅基低稅率”的稅收理念落實，實際達到幫助更多低收入群體減稅的目的。

平臺拒將交易信息告知稅務機關

目前電子商務主要模式有B2B、B2C、C2C三種。從主體看，主要分為電商平臺、平臺注冊企業(yè)和個人賣家；電商企業(yè)本身是工商注冊企業(yè)，都是交稅的；平臺注冊的商家，已納入征稅監(jiān)管范疇，也在交稅；而個人賣家絕大部分是沒有納稅的。有些原本是正常登記注冊的企業(yè)，卻在線上通過自然人身份開店逃稅，已經成為業(yè)內潛規(guī)則。

相比電商平臺的抽成、流量、搜索排名等成本，稅收在網(wǎng)店的成本中只占很小部分。有些企業(yè)平臺運營的成本已接近交易額的20%，而零售企業(yè)如果毛利10%的話，稅負在交易額中只占1%。樓繼偉曾透露，數(shù)字經濟應該征稅，但是技術上難度很大。

據(jù)了解，由于電商開店數(shù)量、交易額等信息都由平臺掌握，有的平臺以商業(yè)秘密或賣家未授權為由不向工商部門提供數(shù)據(jù)，稅務部門又不掌握信息，令監(jiān)管難以展開。因此，偷稅漏稅情況屢見不鮮。大華久益華瑞(北京)稅務事務所有限公司董事長吳麗光對監(jiān)管不嚴導致的稅收不公平表示擔憂。她說，國家規(guī)定小微企業(yè)營業(yè)額達3萬元才征稅。有些企業(yè)雖然一年營業(yè)額1000多萬元，按規(guī)定銷售額60萬元的就要注冊成企業(yè)，但這些商家注冊成個體工商戶的法律形式，并通過采取線上線下多種方式分流銷售額，因而征收的定額稅每月可能只有幾百元。

進展：電商征稅法律層面正在推進

對于電商企業(yè)征稅，法律層面正在推進，重要一環(huán)就是修訂《稅收征管法》。劉劍文介紹，現(xiàn)行《稅收征管法》是2001年審議通過的，已經有15年。其間，我國經濟、社會等發(fā)生巨大變化，尤其當今經濟領域跨區(qū)域經營和電子交易的發(fā)展，使得《稅收征管法》中涉及的征管手段、征管程序、納稅人權益保護等方面都需要進行調整。

去年初發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》，增加多處涉及網(wǎng)上交易納稅的內容。如第十九條“從事網(wǎng)絡交易的納稅人應當在其網(wǎng)站首頁或者從事經營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識”；第三十三條“要求網(wǎng)絡交易平臺向稅務機關提供電子商務交易者的登記注冊信息”。這意味著，該納稅的不僅是企業(yè)，還將覆蓋包括普通網(wǎng)店店主在內的自然人。

不過，南都記者了解到，該項法律修訂涉及多個部門，目前距離最終立法仍然有一定時間。多位專家呼吁中央層面加快協(xié)調，沖破阻力，促進新法早日出臺。

專家說法

推行電子發(fā)票有助于防止電商偷漏稅

對于電商征稅存在的技術難題，業(yè)內人士分析，推行電子發(fā)票將為電商征稅清除技術障礙。用友網(wǎng)絡科技股份有限公司副總裁馬杰濤解釋，如果未來任何事情都能用電子發(fā)票記錄數(shù)據(jù)，之后國家又能有一個部門管理大數(shù)據(jù)，將BAT、京東等主要平臺數(shù)據(jù)打通。如此，賣家利用電商平臺偷漏稅的可能性就不大了。

劉劍文表示，要修訂相應的法律法規(guī)，如在稅收征管法中要明確電商平臺配合稅務機關進行稅收征管的義務。現(xiàn)在不是沒有交易數(shù)據(jù)，而是這些商家的數(shù)據(jù)被保存在電商平臺系統(tǒng)，目前稅務機關沒有權限使用這些工具，許多電商平臺也并不愿意向稅務機關公開。如果電商能與稅務機關配合，對于公平納稅、征管效率提升會有重大成效。

西安市稅務學會副秘書長姚軒鴿則從稅收忠誠度方面提出自己的看法。他指出，民眾需要知道交上去的稅如何使用、使用在什么方面、為什么用在這一方面。今年公布的財政透明度名單中，全國只有兩家政府及格。“如果連透明都做不到，一味讓民間要納稅，還不如放在民間。”