12月19日，業(yè)內(nèi)矚目的《電子商務(wù)法》草案提交全國(guó)人大審議，這是我國(guó)第一部針對(duì)電商制定的專門(mén)法律。其中，電商應(yīng)進(jìn)行工商登記并依法納稅受到廣泛關(guān)注，因?yàn)檫@直接影響到電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

目前對(duì)電商納稅問(wèn)題的關(guān)注主要集中在三點(diǎn)：之前電商有沒(méi)有依法納稅？會(huì)對(duì)電商平臺(tái)的賣(mài)家和消費(fèi)者產(chǎn)生何種影響？將會(huì)如何征稅？

問(wèn)題一：電商之前納稅嗎？

社科院稅收研究室主任張斌曾在報(bào)道中指出，是否對(duì)電商征稅是一個(gè)“偽命題”，因?yàn)殡娮由虅?wù)一直適用現(xiàn)有稅法，并沒(méi)有所謂的免稅待遇。

中國(guó)電子商務(wù)主流業(yè)態(tài)納稅情況

如圖1所示，簡(jiǎn)單地說(shuō)未對(duì)淘寶、京東等電商征稅是不準(zhǔn)確的。目前京東、蘇寧易購(gòu)等自營(yíng)B2C電商，包括天貓和京東平臺(tái)的商家都是工商注冊(cè)的企業(yè)店鋪，已在公司注冊(cè)地納稅?，F(xiàn)在提電商征稅更多的是針對(duì)那些未進(jìn)行工商登記、且銷(xiāo)售額不菲的“隱形富豪們”，如淘寶上的部分個(gè)人賣(mài)家和活躍在朋友圈里的微商等。

問(wèn)題二：電商全面征稅有何影響？

首先來(lái)看一下對(duì)商家的影響。

第一，電商賣(mài)家的“刷單”行為會(huì)明顯減少。目前，一些不規(guī)范的賣(mài)家通過(guò)“刷單”刷虛假銷(xiāo)量和好評(píng)，影響了賣(mài)家市場(chǎng)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，而現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺(tái)后臺(tái)交易數(shù)據(jù)對(duì)接，對(duì)打擊“刷單”是很好的一劑猛藥，可以使交易數(shù)據(jù)更加透明化。

第二，電商賣(mài)家的利潤(rùn)會(huì)減少，或?qū)⒊杀巨D(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上。電商天使投資人李成東曾在文章中講到，做淘寶或天貓店，必須要50%以上的毛利潤(rùn)率才能賺錢(qián)。

賣(mài)出一件商品，需要15%的廣告流量費(fèi)，15%的人力成本，7%的倉(cāng)儲(chǔ)物流費(fèi)，庫(kù)存退貨損耗至少得10%以上。因此，進(jìn)貨50元的商品，在淘寶零售價(jià)100元以上才有可能賺錢(qián)。

實(shí)際上，賣(mài)家漏算了一項(xiàng)，如果零售100元，還需繳納50*17%=8.5元的增值稅。大部分淘寶店家進(jìn)貨，沒(méi)有增值稅抵扣項(xiàng)，實(shí)際最終繳納17元的增值稅。如果要征稅的話，50元的進(jìn)貨價(jià)，零售100元，減掉17元增值稅后，實(shí)際的毛利潤(rùn)率是33/83=39.75%，淘寶店家從微利瞬間就變成了虧損10%。淘寶賣(mài)家能夠做的就是至少漲價(jià)10%。

漲價(jià)10%會(huì)對(duì)賣(mài)家競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生顯著影響，比如，家電3C數(shù)碼等電子產(chǎn)品漲價(jià)10%，基本就沒(méi)任何價(jià)格優(yōu)勢(shì)了。

那對(duì)消費(fèi)者有何影響呢？

最大的影響是消費(fèi)者買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)的成本會(huì)增加。 正如前文所述，部分個(gè)人商家在沒(méi)繳稅的時(shí)候，愿意薄利多銷(xiāo)來(lái)?yè)Q取更多顧客。但是現(xiàn)在他們需要繳稅了，利潤(rùn)縮水之后或通過(guò)漲價(jià)把稅收支出轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上。

其次，賣(mài)家進(jìn)行工商登記并依法納稅，能為消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)提供保障。2014年3月15日起正式施行的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，允許自然人不經(jīng)工商登記開(kāi)設(shè)網(wǎng)店（主要是淘寶店、微店）。經(jīng)常有消費(fèi)者因給商家差評(píng)遭遇恐嚇，但由于商家在注冊(cè)時(shí)未提供正確的個(gè)人信息，導(dǎo)致消費(fèi)者維權(quán)困難重重。若電商平臺(tái)的商家都能工商登記，消費(fèi)者維權(quán)會(huì)變得更加便捷。

問(wèn)題三：應(yīng)該如何征稅

我國(guó)的電商立法已經(jīng)討論了很多年，遲遲沒(méi)有推出與鼓勵(lì)電商發(fā)展有很大關(guān)系，政府部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)域的專家擔(dān)心對(duì)電商全面征稅會(huì)影響公眾創(chuàng)業(yè)的熱情，造成大量個(gè)人網(wǎng)店退出。

世界各國(guó)對(duì)電子商務(wù)納稅的共識(shí)是: 盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)， 征稅應(yīng)避免對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)生干擾。

長(zhǎng)期關(guān)注電商納稅并擔(dān)任國(guó)務(wù)院相關(guān)電商監(jiān)管立法工作副組長(zhǎng)的曹磊曾建議，可以針對(duì)個(gè)人賣(mài)家、企業(yè)賣(mài)家、還有平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行差異化征稅，比如營(yíng)業(yè)額低于國(guó)家法定額度可以繼續(xù)堅(jiān)持免征；應(yīng)漸進(jìn)式推進(jìn)征稅，不能用力過(guò)猛，以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣(mài)家；此外，電商平臺(tái)也可應(yīng)適當(dāng)減少賣(mài)家引流營(yíng)銷(xiāo)成本、交易傭金、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，降低中小賣(mài)家的交易成本。

廣西國(guó)家稅務(wù)局在一篇研究成果中提出，未來(lái)對(duì)電商的稅收征管與支持互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)和電商行業(yè)發(fā)展并不矛盾， 應(yīng)當(dāng)積極探索支持其健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策， 比如制定減免企業(yè)所得稅，暫免征收增值稅等稅收扶持政策， 以扶持電商企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然還可以采取財(cái)政返還、創(chuàng)業(yè)基金等方式大力扶持電商企業(yè)的發(fā)展。

總的來(lái)說(shuō)，電商全面征稅的理想狀態(tài)是既能把稅收上來(lái)，又能保障電商的持續(xù)健康發(fā)展。現(xiàn)在，《電子商務(wù)法》（草案）已經(jīng)提交人大審議，雖然距離正式推出還有一段時(shí)間，但是我們可以期待一個(gè)更規(guī)范、更公平公正的電商運(yùn)營(yíng)環(huán)境。